《實戰(zhàn)供應(yīng)鏈》出版以后，很多朋友表示本書缺少了財務(wù)處理部分內(nèi)容，有些美中不足。關(guān)于這個問題，寫書的時候，木筆也曾認(rèn)真規(guī)劃和斟酌過，也找小毛、老邱等好幾位財務(wù)的朋友咨詢和索要過學(xué)習(xí)資料，但一方面財務(wù)和供應(yīng)鏈?zhǔn)莾蓚€獨立的領(lǐng)域，當(dāng)時個人對財務(wù)部分一知半解，不敢班門弄斧，怕誤人子弟，另一方面寫作時發(fā)現(xiàn)全書內(nèi)容已經(jīng)很多了，于是就放棄了財務(wù)模塊的編寫。

但正如木筆在書中后記中所說，書中的文字是僵硬而有限的，總有一天會過期，但成長和交流的空間是靈活和無限的。于是，書中沒法呈現(xiàn)的內(nèi)容，我們可以基于公眾號繼續(xù)延伸，最近2個月，惡補(bǔ)了一下財務(wù)供應(yīng)鏈方面的知識，消化了幾本財務(wù)書籍，也向做財務(wù)的朋友們請教了幾番，特整理了此文，希望以我的視角帶大家更好的銜接上供應(yīng)鏈和財務(wù)兩個關(guān)系緊密的領(lǐng)域。也立個flag，如果后面有機(jī)會出《實戰(zhàn)供應(yīng)鏈》2.0的話，我也會將財務(wù)這部分內(nèi)容填補(bǔ)上，將實戰(zhàn)這件事進(jìn)行到底。

因為財務(wù)的內(nèi)容比較多，本篇文章，我們先介紹供應(yīng)鏈的財務(wù)處理全貌，后面找機(jī)會再來展開介紹應(yīng)收、應(yīng)付和存貨相關(guān)內(nèi)容。對于這部分內(nèi)容，木筆也是邊學(xué)邊寫，文章參考了楊周南老師的《會計信息系統(tǒng)》，以及向好友謝H美女的討教，若有欠妥之處，也歡迎朋友們指正。

01 企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程

下圖展示了企業(yè)核心的業(yè)務(wù)流程，從供應(yīng)鏈的視角來看，商品在企業(yè)內(nèi)部實施進(jìn)銷存的過程中，會分別經(jīng)過采購過程從供應(yīng)商處采購商品，然后在企業(yè)內(nèi)部倉庫或加工中心完成生成/存儲過程，最后通過銷售過程將商品銷售給客戶。在處理以上三個供應(yīng)鏈過程的同時，會涉及財務(wù)過程和人力資源過程。

▲企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程

（1）采購過程：企業(yè)從供應(yīng)商那里獲取需要采購的商品，并為之支付商品款項，這部分商品款項通常會記為應(yīng)付賬款（只要不是現(xiàn)款現(xiàn)貨，都會產(chǎn)生應(yīng)付，常規(guī)采購流程，現(xiàn)款已經(jīng)很少了）。供應(yīng)商為商品開具發(fā)票，財務(wù)核實發(fā)票和采購明細(xì)無誤后，出納基于發(fā)票金額完成打款。

（2）生產(chǎn)/存儲過程：商品采購入庫以后，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行生產(chǎn)和存儲的過程，如果是批發(fā)和零售企業(yè)，通常只需要存儲管理，保證商品的質(zhì)量和數(shù)量的完整，而在生產(chǎn)企業(yè)，還會有對原材料進(jìn)行加工、組裝成成本或半成品的過程。在生產(chǎn)和存儲的過程中，如果商品的成本發(fā)生變化，會聯(lián)動財務(wù)的存貨處理。

（3）銷售過程：企業(yè)通過線上電商平臺，或線下賣場等渠道將商品銷售給客戶，客戶為之支付商品費用，這部分商品費用通常會先記錄商品應(yīng)收，待財務(wù)出納從微信、支付寶或銀行卡等渠道獲得收款入賬金額并對賬無誤后，對應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

（4）財務(wù)過程：在業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的收付款、預(yù)算、存貨核算、成本管理等財務(wù)活動，主要對資金流進(jìn)行管理。

（5）人力資源過程：人力資源主要對員工的管理，涉及到員工的招聘、入離職、勞動關(guān)系、培訓(xùn)、績效、考勤、薪資等人力處理過程，主要目的是對企業(yè)內(nèi)外相關(guān)人力資源進(jìn)行有效運用，以便更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)，滿足組織當(dāng)前及未來發(fā)展的需要。

（6）其它過程：除以上5大核心業(yè)務(wù)之外的其它企業(yè)管理過程，輔助企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，比如行政、企業(yè)文化、政府關(guān)系、法務(wù)、品牌管理、設(shè)計、金融等。

以上6大過程涵蓋了企業(yè)日常經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)活動，各個業(yè)務(wù)過程在運轉(zhuǎn)過程中相互協(xié)作（有些也會相互制約），共同達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)。

02 供應(yīng)鏈管理與財務(wù)管理

從企業(yè)的核心過程中，我們可以看到，供應(yīng)鏈和財務(wù)是相互獨立又緊密聯(lián)系的兩個領(lǐng)域，只要是實體企業(yè)，這兩個領(lǐng)域都非常重要，缺一不可。

供應(yīng)鏈管理商品從入到出的全流程，涉及物流、資金流和信息流，是企業(yè)的庫房先生，目標(biāo)是降本增效，一切和實物商品的進(jìn)和出相關(guān)的行為都屬于供應(yīng)鏈范疇。

財務(wù)管理則是在一定的整體目標(biāo)下，對于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理，是企業(yè)的賬簿先生，一切和資產(chǎn)和資金相關(guān)的行為，都是財務(wù)管理范疇。

供應(yīng)鏈與財務(wù)的交集主要是針對供應(yīng)鏈的財務(wù)核算部分，其中供應(yīng)鏈中的采購管理、銷售管理和庫存管理的明細(xì)記錄，會分別在財務(wù)系統(tǒng)中做應(yīng)付管理、應(yīng)收管理和存貨核算，生成相應(yīng)的財務(wù)憑證，這是物流通過信息流與資金流的對應(yīng)過程。

所以，財務(wù)系統(tǒng)中，通常會有一個供應(yīng)鏈管理模塊，用來專門承接供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的作業(yè)流水?dāng)?shù)據(jù)，用以財務(wù)核算。

▲供應(yīng)鏈系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)

03 業(yè)財一體化的整體流程

一個常規(guī)的業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)到財務(wù)的整體處理流程，如下圖所示：

▲從業(yè)務(wù)到財務(wù)的處理流程

供應(yīng)鏈、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理完相關(guān)業(yè)務(wù)后，會將需要財務(wù)核算的數(shù)據(jù)同步到財務(wù)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)中（也可能是財務(wù)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)子模塊，主要看怎么設(shè)計系統(tǒng)架構(gòu)），比如WMS系統(tǒng)中的采購?fù)瓿蓴?shù)據(jù)、銷售出庫數(shù)據(jù)、庫存數(shù)據(jù)，HR系統(tǒng)中的工資數(shù)據(jù)等。

財務(wù)的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)獲取到這些原始數(shù)據(jù)（也叫原始憑證）后，會將需要對明細(xì)核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果需要進(jìn)行核算（比如出入庫、存貨），則由核算子系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算完成后，生成憑證推送總賬系統(tǒng)；如果不需要核算（比如報銷、發(fā)薪等），則直接將數(shù)據(jù)推送總賬系統(tǒng)。

最后由總賬系統(tǒng)核算分類數(shù)據(jù)，輸出資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表。同時，總賬系統(tǒng)核算完成后，會將核算完成的數(shù)據(jù)再推送給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完成本會計周期。

以下是財務(wù)系統(tǒng)處理的整體架構(gòu)：

▲財務(wù)系統(tǒng)整體架構(gòu)

04 什么是財務(wù)核算？

在財務(wù)里，有個很重要的詞，叫“財務(wù)核算”，好像只要和錢相關(guān)的，都需要核算核算，下面我們一起來理解一下它的標(biāo)準(zhǔn)定義和核算范圍：

財務(wù)核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容，它是以價值形式反映和監(jiān)督企業(yè)及其企業(yè)內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的活勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的方法。

財務(wù)核算根據(jù)審核后的原始憑證，運用會計科目，填制記帳憑證、登記會計帳簿，以貨幣為計算尺度，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄，計算各核算單位或核算項目的經(jīng)濟(jì)活動過程。

通俗的說，財務(wù)核算就是將企業(yè)內(nèi)和錢相關(guān)的業(yè)務(wù)行為進(jìn)行記賬，并形成財務(wù)報表來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

核算的內(nèi)容包含：

（1）款項和有價證券的收付；

（2）財物的收發(fā)、增減和使用；

（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（4）資本、基金的增減；

（5）收入、支出、費用、成本的計算；

（6）財務(wù)成果的計算和處理；

（7）其他需要辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算的事項。

05 財務(wù)應(yīng)收、應(yīng)付與存貨管理

應(yīng)收：指應(yīng)收賬款，是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項應(yīng)付賬款，是單位因購買材料，商品中接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

應(yīng)付：指應(yīng)付賬款，是因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。

存貨：是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等

通俗的說，應(yīng)收就是我們需要收回的錢，因為還沒正式到銀行卡上，所以叫應(yīng)收；應(yīng)付就是我們要付出去的錢，但暫時還沒打款，所以叫應(yīng)付；存貨就是清點所屬權(quán)屬于我們的商品，包括在庫的以及一些在生產(chǎn)過程中的庫存。

在供應(yīng)鏈里，采購入庫后會產(chǎn)生應(yīng)付，商品入庫后會記入存貨，銷售出庫后會產(chǎn)生應(yīng)收。

講個簡單的故事串一下應(yīng)收、應(yīng)付和存貨：

6月5日，采購員老王從供應(yīng)商采購了100件礦泉水，采購價為1元（含稅價）

6月6日，供應(yīng)商將100件礦泉水送到倉庫，庫管收貨100件入庫。入庫明細(xì)回傳財務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)生100元的應(yīng)付賬款，同時記錄100件存貨；

6月7日，財務(wù)會計小蘇收到發(fā)票，申請出納付款，出納小陳依據(jù)發(fā)票金額給供應(yīng)商付款100元，結(jié)清應(yīng)付賬款；

6月8日，電商運營小李將商品上架到銷售平臺上售賣，定價1.5元；

6月9日，用戶共計下單了20件，由倉庫安排發(fā)出，出庫明細(xì)回傳財務(wù)系統(tǒng)，產(chǎn)生了30元的應(yīng)收賬款，同時存貨變?yōu)?0件；

6月10日，出納小陳核對銀行到賬30元，對應(yīng)付賬款進(jìn)行核銷。

06 財務(wù)的記賬方式：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制

由于有了應(yīng)收和應(yīng)付，很多時候我們已經(jīng)收到商品了，但還沒有支付應(yīng)付賬款，我們已經(jīng)發(fā)貨了，但還沒收到應(yīng)收賬款，那到底該什么時候計算我們的收入和支出呢？在財務(wù)里，根據(jù)計算收入和支出的時機(jī)，有兩種記賬的方式，分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制：

權(quán)責(zé)發(fā)生制：也叫“應(yīng)收應(yīng)付制原則”，按收入和支出權(quán)責(zé)的實際發(fā)生時間來記賬，并不考慮是否已收到或支付款項。凡在本期發(fā)生應(yīng)從本期收入中獲得補(bǔ)償?shù)馁M用，不論是否在本期已實際支付或未付的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期發(fā)生應(yīng)歸屬于本期的收入，不論是否在本期已實際收到或未收到的貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。

收付實現(xiàn)制：也叫“收付實現(xiàn)基礎(chǔ)”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”。是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的對稱。在會計核算中，是以款項是否已經(jīng)收到或付出作為計算標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內(nèi)實際收到或付出的一切款項，無論其發(fā)生時間早晚或是否應(yīng)該由本期承擔(dān)，均作為本期的收益和費用處理。如：本期支付而由后期受益費用，一律由本期核銷進(jìn)入本期成本，不再分?jǐn)偂?/p>

通俗的的說，權(quán)責(zé)發(fā)生制就是財務(wù)權(quán)責(zé)變化的系統(tǒng)記賬的時間確定收入或支出；收付實現(xiàn)制是以錢款的實際收付確定收入或支出。

權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利性公司，收付實現(xiàn)制適用于行政事業(yè)單位。一般來說，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制更加有利于實時反映各期的費用水平和盈虧狀況。

07 供應(yīng)鏈入出庫財務(wù)核算流程

下面，我們分別介紹采購入庫和電商出庫業(yè)務(wù)對應(yīng)的完整的供應(yīng)鏈和財務(wù)處理流程：

（1）采購入庫流程

當(dāng)商品庫存不足，需要采購補(bǔ)貨時，采購員會先提交采購申請，審批通過后，會進(jìn)入采購詢價和采購合同階段，然后由采購員在采購系統(tǒng)中建采購單，供應(yīng)商接到采購單后會安排送貨，貨物到達(dá)倉庫后，由倉庫完成收貨入庫。

以上為供應(yīng)鏈的處理流程，看過《實戰(zhàn)供應(yīng)鏈》的朋友想必應(yīng)該非常熟悉了（還不熟？趕緊回去翻翻書本中第3章和第4章去）。

商品入庫以后，財務(wù)系統(tǒng)會基于入庫的明細(xì)生成暫估入庫（暫估入庫在后續(xù)文章中我們來詳聊），核算存貨成本，待供應(yīng)商的發(fā)票送達(dá)以后，財務(wù)（有的公司是采購）在財務(wù)系統(tǒng)中錄入采購發(fā)票，生成需要支付給供應(yīng)商的應(yīng)付單，并申請付款，財務(wù)會計審核付款申請后，由財務(wù)出納安排付款，付款的明細(xì)生成付款單。

以上為財務(wù)的處理流程，采購發(fā)票、應(yīng)付單和付款單都會生成對應(yīng)的財務(wù)憑證，保存到財務(wù)總賬系統(tǒng)中，便于出具財務(wù)報表。

▲采購入庫從業(yè)務(wù)到財務(wù)全流程

（2）電商銷售出庫流程

商品入庫以后，會發(fā)布到銷售平臺售賣，C端用戶在平臺上下單后，訂單下傳到履約中心進(jìn)行庫存的調(diào)度分配，匹配合適的發(fā)貨倉庫，然后下發(fā)到對應(yīng)倉庫里，由倉庫完成訂單的打包發(fā)貨，這是供應(yīng)鏈的處理流程。

訂單發(fā)貨明細(xì)會傳入財務(wù)系統(tǒng)中生成應(yīng)收單（也有一些銷售業(yè)務(wù)會基于開具的出庫發(fā)票生成應(yīng)收單），由財務(wù)出納定期與收款平臺（銀行、支付寶、微信）進(jìn)行回款對賬，確認(rèn)回款到賬后，生成收款單。

和入庫一樣，銷售發(fā)票、應(yīng)收單和收款單都會生成對應(yīng)的財務(wù)憑證，保存到財務(wù)總賬系統(tǒng)中。

▲銷售出庫從業(yè)務(wù)到財務(wù)全流程

以上便是供應(yīng)鏈與財務(wù)的整體處理流程了，從供應(yīng)鏈的起點到財務(wù)的核算終點，才是一個完整的物流、信息流和資金流。后面文章里，再對入庫和出庫流程展開了分析，敬請期待。

財務(wù)管理是一個需要具備一定財務(wù)知識沉淀的領(lǐng)域，木筆的功底有限，只能淺嘗輒止，如果想深入學(xué)習(xí)，可以先學(xué)習(xí)一些會計的基礎(chǔ)知識，然后再結(jié)合著供應(yīng)鏈的出入庫實際業(yè)務(wù)流程去串聯(lián)財務(wù)的應(yīng)收應(yīng)付流程，先從整體上了解財務(wù)全貌，再深入去了解每個流程的處理細(xì)節(jié)，如果有機(jī)會去財務(wù)領(lǐng)域里實戰(zhàn)一番，這是最好的學(xué)習(xí)方式了。