縱觀委托代征和代扣代繳,兩者的目的都是更好地處理稅務(wù)問題,實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī),也都是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的輔助手段。但是,兩者實質(zhì)上也存在諸多區(qū)別,大有不同。
對比定義可見,首先,兩者的代繳主體不同。代扣代繳的主體是負有代扣代繳義務(wù)的平臺,這種平臺通常為公司,具體表現(xiàn)為代扣代繳方是公司,納稅義務(wù)人則為員工。
而委托代征的代扣代繳主體則是稅務(wù)部門選定的代征人,代征人也通常分為兩類:一類是與納稅人有經(jīng)濟往來的有關(guān)單位和人員;第二類是與納稅人沒有經(jīng)濟往來,但是可以幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)對稅款的催繳入庫的機構(gòu)。
委托代證和代扣代繳兩者的工作內(nèi)容上存在一定差異。
由于委托代征和代扣代繳的法律責任和義務(wù)不同,一旦未盡職責,兩者承擔的懲罰也會有輕有重。
在代扣代繳的懲罰方面,企業(yè)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條,還會由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,并對企業(yè)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
委托代征的懲罰相對較輕,根據(jù)《委托代征管理辦法》,由于代征人責任未盡或少征稅款的,稅務(wù)機關(guān)僅對代征人追繳稅款和加收滯納金。兩者相比,委托征收需要承擔的法律責任相對更輕。
代扣代繳包含的稅費種類繁多,主要有以下方面:一是最常見的個人所得稅,是指國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種稅。代扣代繳機構(gòu)有義務(wù)為獲得個人所得的納稅人代扣稅費。
二是企業(yè)所得稅,主要針對的是在國內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營場所,或者雖然設(shè)立了場所但是獲得的所得與場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。代扣代繳的稅費就是針對此類企業(yè)所得。
三是增值稅和資源稅,其中增值稅針對境外的單位和個人在境內(nèi)銷售產(chǎn)品但未在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的情形;資源稅主要指礦山等資源代理人代扣代繳稅費。
相比之下,委托代征的稅費類型主要包括代征車輛購置稅,委托郵政部門代征稅款,委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)代征印花稅,委托交通管理部門、海事管理機構(gòu)等代征船舶車船稅,以及代征批發(fā)零售、農(nóng)貿(mào)市場等相關(guān)稅費等等。
首先,兩者均適用于靈活用工的場景。共享經(jīng)濟模式下,各類市場主體與靈工均會發(fā)生交易和薪酬結(jié)算等,此時,無論是委托代征還是代扣代繳都大有用武之地。其次,兩者都適用于靈活用工的行業(yè)領(lǐng)域。
靈活用工的常見領(lǐng)域,包括教育行業(yè)、經(jīng)紀代理服務(wù)、電商直播、商業(yè)服務(wù)、物流外賣、交通運輸?shù)榷紩a(chǎn)生稅費結(jié)算、財務(wù)處理等需求,這給委托代征和代扣代繳提供了廣闊舞臺。最后,兩者的發(fā)展前景都頗為廣闊,國內(nèi)靈活用工龍頭企業(yè)趣活科技以及諸多平臺都陸續(xù)開始提供委托代征和代扣代繳服務(wù),這有助于幫助靈工市場實現(xiàn)稅務(wù)、財務(wù)合規(guī),拓展靈工行業(yè)發(fā)展空間,推動靈工平臺自身和整個靈工行業(yè)實現(xiàn)更快發(fā)展。
核定征收、查賬征收、委托代征、代扣代繳,都有什么區(qū)別?終于全部說清了!
一、查賬征收
指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。適用于賬簿、憑證、會計等核算制度比較健全,能夠據(jù)以如實核算生產(chǎn)經(jīng)營情況,正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
二、核定征收
核定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。主要適用于納稅人的會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者因其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額的情形。
三、委托代征
委托代征稅款是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。這種方式的適當使用有利于控制稅源,方便征納雙方,降低征收成本。
四、代扣代繳
代扣代繳是指依照稅法規(guī)定,負有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。代扣代繳的目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制,如個人所得稅。
五、代收代繳
代收代繳,是指負有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種稅款征收方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時,依照稅收的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域,如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品,由受托方代收代繳的消費稅。
六、自核自繳
自核自繳也稱“三自納稅”,是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求,在規(guī)定的繳款期限內(nèi),根據(jù)其財務(wù)會計情況,依照稅法規(guī)定,自行計算稅款,自行填寫納稅繳款書,自行向開戶銀行繳納稅款,且稅務(wù)機關(guān)對納稅單位進行定期或不定期檢查的一種稅款征收方式。
七、查定征收
指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料損耗等因素,在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品,査實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的一種方式。適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的小型廠礦和作坊。
八、查驗征收
指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗數(shù)量,按市場一般銷售單價計算其銷售收入,并據(jù)以征稅的方式。適用于對城鄉(xiāng)集貿(mào)市場中的臨時經(jīng)營者和機場、碼頭等場所的經(jīng)銷商的課稅。
九、定期定額征收
指對一些營業(yè)額、所得額不能準確計算的小型工商戶,經(jīng)過自報評議,由稅務(wù)機關(guān)核定一定時期的營業(yè)額和所得稅附征率,實行多稅種合并征收方式
核定征收適用于以下幾種情況:依照《稅收征收管理法》可以不設(shè)置賬簿的;依照《稅收征收管理法》應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬征收的;發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的。
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