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歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）已于2023年5月17日正式生效成為法律。從今年10月1日開始，CBAM將進入實施過渡期，屆時出口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品需要報告其生產(chǎn)過程中的碳排放量（但無須為碳排放量支付費用）。為期27個月的過渡期結(jié)束后，從2026年1月1日開始，相關(guān)產(chǎn)品出口到歐盟時才需要為碳排放量支付費用，即俗稱的“碳關(guān)稅”。

在過渡期內(nèi)核算并報告進口產(chǎn)品的碳排放量，需要歐盟提供詳細的規(guī)則指引。為此，歐委會于6月13日倉促公布了一個CBAM過渡期核算及報告細則草稿（下簡稱“細則”）。截止到7月11日，各相關(guān)方均可對《細則》發(fā)表意見。筆者受有關(guān)機構(gòu)委托也將提交評論意見。

CBAM過渡期的核算及報告細則分為正文和附件兩個部分。筆者的解讀也相應(yīng)地分為上、下兩篇。本文為上篇，主要對應(yīng)《細則》的正文部分，介紹在過渡期內(nèi)報告產(chǎn)品碳排放量一事大致如何運作。《細則》的重頭其實在附件里，是非常復(fù)雜的CBAM核算方法。筆者會另找時間在下篇中進行分析講解。

為清晰易懂，下文采用問答方式。

問：這個《細則》適用于哪個階段？

答：只適用于過渡期（transitional phase），也就是從2023年10月1日到2025年12月31日這個階段。在此期間，出口到歐盟的相關(guān)產(chǎn)品只需要報告生產(chǎn)過程中的碳排放量，而不必為碳排放量支付費用?！都殑t》規(guī)定了上述報告義務(wù)所涉及的方方面面。

過渡期之后，也就是從2026年1月1日開始，CBAM將進入“收費階段”（definitive phase）。到時候相關(guān)產(chǎn)品進入歐盟時就要為碳排放量支付費用，即俗稱的“碳關(guān)稅”（注：嚴格來講，這個費用既不是稅也不是關(guān)稅）。針對CBAM的“收費階段”的核算與報告，歐委會還將另行制定實施細則。

問：核算與報告規(guī)則是不是已經(jīng)定下來了？

答：還沒有。目前這個《細則》只是一個征求意見稿，是歐委會為了趕進度而倉促拿出的。雖然此稿并非最終版并且有頗多瑕疵，但筆者認為其中的大原則是不會變的，可以為過渡期的準備準備工作提供一些指引。

問：過渡期的排放量報告是誰提交？

答：是歐盟進口商（或者進口商的關(guān)務(wù)代表，indirect customs representative）。不論是過渡期的提交報告，還是未來在“收費階段”繳納碳排放費用，都是由歐盟進口商負責。但是這個負擔歸根結(jié)底還是要由出口國的生產(chǎn)企業(yè)來承擔。在過渡期，生產(chǎn)企業(yè)要把產(chǎn)品生產(chǎn)的碳排放數(shù)據(jù)提供給進口商。

問：第一次提交報告是什么時候？

答：2024年1月31日。在過渡期內(nèi)，進口商按季度提交其進口產(chǎn)品的排放量報告，截止期是一個季度結(jié)束后的一個月內(nèi)。對于過渡期的第一個季度（2023年Q4）而言，提交報告的最后期限是2024年1月31日。當然，提交報告的前提條件是進口商在當季進口了相關(guān)產(chǎn)品。

問：進口商在過渡期報告什么？

答：簡言之，報告進口產(chǎn)品的：1）數(shù)量，2）排放量，3）在原產(chǎn)國支付的碳價（如有）。

問：關(guān)于產(chǎn)品的排放，生產(chǎn)企業(yè)要提供哪些信息和數(shù)據(jù)？

答：主要是生產(chǎn)工廠的信息、產(chǎn)品生產(chǎn)的工序和工藝路徑（例如鐵水是高爐還是熔融還原）、工廠的直接和間接排放量、分攤到產(chǎn)品的直接和間接排放量。

問：在過渡期內(nèi)，是不是有些產(chǎn)品不用報告間接排放？

答：不是。在過渡期內(nèi)所有產(chǎn)品都要報告直接排放量和間接排放量。有的文章說過渡期內(nèi)鋼鐵、鋁和氫不需要報告間接排放——錯了，這是混淆了過渡期的報告義務(wù)與“收費階段”的支付義務(wù)。到2026年CBAM進入“收費階段”之后，歐盟只對進口鋼鐵、鋁和氫的直接排放收費，不對間接排放收費。但是在過渡期，這三種產(chǎn)品的間接排放還是要報的。

問：核算直接排放，是不是一定要用歐盟規(guī)定的方法？

答：分為兩個階段，開始時不是。

《細則》的原則是，CBAM核算應(yīng)采用“附件”中規(guī)定的方法——下文稱之為“CBAM核算規(guī)則”。這個“CBAM核算規(guī)則”就是對歐盟碳市場（EU ETS）核算規(guī)則的“改造”，這與筆者此前的判斷完全一致。實際上細讀《附件》會發(fā)現(xiàn)，有大段大段的文字是直接照搬EU ETS的核算規(guī)則。

但是，考慮到外國生產(chǎn)者無法在這么短的時間內(nèi)掌握復(fù)雜的“CBAM核算規(guī)則”，《細則》規(guī)定在2024年底之前可以放松要求，給了其他三個可用選項，即可以使用外國碳市場、減排項目或者強制性排放監(jiān)測措施的核算方法。

提請讀者注意，《細則》在這一部分的表述很含糊，總體邏輯是在2025年之前不是特別較真，可以使用有一定可信度的非歐盟的核算方法。

問：歐盟接受的“最低配”的直接排放數(shù)據(jù)是什么樣子？

答：在過渡期的前三個季度，除了前面提到的幾種核算方法，進口商還可以用“其他方法”確定產(chǎn)品的直接排放。《細則》對于“其他方法”并無限定，只要求進口商說明使用了何種方法。這一標準看起來過于寬松了，筆者認為一定會被質(zhì)疑。

問：間接排放如何報告？

答：《細則》要求報告的間接排放量是，產(chǎn)品生產(chǎn)的耗電量乘以缺省的電力排放因子。這個因子采用（一）中國電網(wǎng)的平均排放因子，或者（二）特定區(qū)域內(nèi)的定價的火電機組的平均排放強度。

請讀者注意，上述第（二）選項的原文定義含糊不清，中文表述是基于筆者目前的理解，僅供參考。

問：進口商如何向歐盟提交報告？

答：歐盟會開發(fā)一個電子系統(tǒng)，叫做“過渡期登記系統(tǒng)”（CBAM Transitional Registry）用于報告的提交和管理。進口商將通過一個客戶端（CBAM Trader Portal）訪問系統(tǒng)，提交材料并接收通知。

問：生產(chǎn)企業(yè)如何向進口商提供數(shù)據(jù)？

答：填寫歐委會提供的電子數(shù)據(jù)模板并提供給進口商。

問：報告提交后是否還可以修改？

答：可以。在每個季度結(jié)束后的2個月內(nèi)，進口商可以自主修改報告。也就是說，如果進口商在法定期限的最后一天提交報告，之后還有一個月的時間可以修改信息和數(shù)據(jù)。此后，如果發(fā)現(xiàn)報告不完整或者有錯誤，進口商還可以提出申請，經(jīng)批準后在一個月內(nèi)重新提交或者更正。

筆者在此強調(diào)，《細則》在這一部分邏輯混亂、語焉不詳，故上述信息僅供參考。

問：如果不報告會有什么后果？

答：對于未報的碳排放量，處以每噸10—50歐元的罰款，具體金額由各成員國的CBAM執(zhí)行機構(gòu)視情節(jié)確定。但是如何確定未報的排放量呢？《細則》未作說明。筆者認為大概會以產(chǎn)品的實際進口數(shù)量乘以該產(chǎn)品的默認排放強度進行推算，也就是使用不利事實推定。

總體印象：

通讀完《細則》的正文和附件，筆者感覺這真是一份名副其實的草稿——它的語言粗糙、邏輯散亂、存在關(guān)鍵定義和信息的空白，筆者是全程邊讀邊猜。

拋開文件本身的缺點，更大的問題在于，最遲到2025年，世界各國的生產(chǎn)企業(yè)必須學會一套脫胎于歐盟碳市場（EU ETS）的CBAM核算規(guī)則，用以核算并分攤生產(chǎn)過程中的排放。如果生產(chǎn)企業(yè)同時也在本國的碳市場履約，就要同時應(yīng)付兩套核算規(guī)則。如果今后再有其他國家也搞“碳關(guān)稅”，企業(yè)的負擔就會更重。

（全文完）

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