一、匯總征稅的定義

貨物進口通關中會涉及到向海關納各種稅費，2017年全國推廣的“匯總征稅”政策，是海關總署為提高貿易便利化、降低企業(yè)通關成本，而推出的一種新型集約化征稅模式，簡單來說就是“先放后稅，匯總繳稅”。與現(xiàn)行逐票征稅模式不同，海關對符合條件的進出口納稅義務人在一定時期內多次進出口貨物應納稅款實施匯總征稅，把“一票一結”變成了“一月一結”。

二、匯總征稅模式的發(fā)展歷程

圖1 匯總征稅模式的發(fā)展歷程

在傳統(tǒng)征管模式下，每票進口貨物均需在規(guī)定時間內逐票納稅后提取，企業(yè)每周需預測下一周的待繳稅款，合理安排資金周轉，以避免稅款籌措計劃不落實、延遲提取貨物，以及產生欠稅等情況。2013年開始試點匯總征稅模式，并于2017年在全國推廣實施。在匯總征稅模式下企業(yè)按月結算應繳稅款并集中支付，有效緩解了逐票征稅與通關效率之間的矛盾，引導企業(yè)在自律、規(guī)范申報的基礎上提高資金使用效率，有效降低經營成本，是深受企業(yè)歡迎和期待的海關改革項目之一，推動了貿易便利化程度提升、降低通關成本、促進外貿發(fā)展。2022年海關總署進一步推出企業(yè)集團財務公司擔保，讓集團內企業(yè)可以共用一份擔保進行匯總征稅，進一步釋放了企業(yè)資金壓力。

三、匯總征稅的優(yōu)勢

表1 匯總征稅政策優(yōu)勢

（一）先放后稅，縮短通關時間

企業(yè)可先提取貨物，海關則由實時逐票征稅轉化為后置稅款結算。

優(yōu)勢：貨物通關效率提高，通關成本下降。

（二）匯總征稅，提高資金使用效率

企業(yè)可在提取貨物后的規(guī)定納稅周期內自主匯總繳付稅款，對納稅時間擁有更多的自主選擇權。

優(yōu)勢：簡化納稅模式，大幅減少頻繁進口貨物的企業(yè)繳稅頻率，節(jié)省人力物力。據(jù)估算，某車企開展匯總征稅后每月減少約3500萬元的資金占用，某銅企每月減少約1億元的資金占用。

（三）屬地管理，簡化申請手續(xù)

擬實行匯總征稅的企業(yè)應向屬地直屬海關關稅職能部門申請。通過海關評估后，企業(yè)即可在全國所有口岸海關匯總征稅。

匯總征稅企業(yè)應向屬地直屬海關關稅職能部門提交總擔保?？倱Ｐ问桨ūＷC金和保函，保函受益人可根據(jù)企業(yè)業(yè)務需要選擇多個直屬海關。即匯總征稅總擔保由海關備案后，可在全國海關通用。

優(yōu)勢：企業(yè)匯總征稅通過海關評估后全國海關通用，體現(xiàn)通關一體化改革目標，手續(xù)簡便、高效，擴展了擔保資金的適用范圍，提高使用效率，降低企業(yè)的資金運用成本。

（四）擔保額度智能恢復、循環(huán)使用

海關已開發(fā)專用的匯總征稅作業(yè)系統(tǒng)，實現(xiàn)擔保額度的智能化管理，根據(jù)企業(yè)稅款繳納情況循環(huán)使用。企業(yè)進口申報時，總擔保賬戶自動扣減應繳稅額；繳稅后，擔保額度自動恢復。

優(yōu)勢：企業(yè)的擔保額度成倍提高，減低企業(yè)資金成本；企業(yè)無需重復辦理海關擔保手續(xù)，降低運營成本。

四、匯總征稅模式的企業(yè)操作指南

圖2 匯總征稅的開通條件

（一）所有海關注冊登記企業(yè)均可適用匯總征稅模式（“失信企業(yè)”除外）。匯總征稅企業(yè)是指進出口報關單上的收發(fā)貨人。有匯總征稅需求的企業(yè)，向注冊地直屬海關關稅職能部門（海關關稅處）提交符合條件的銀行或非銀行金融機構提供的保函、試點保險公司出具的匯總征稅保險單或保證金等即可備案開通匯總征稅模式。

（二）企業(yè)應于每月第5個工作日結束前，完成上月應納稅款的匯總電子支付。稅款繳庫后，企業(yè)擔保額度自動恢復。企業(yè)辦理匯總征稅業(yè)務出現(xiàn)欠稅的，海關向擔保機構發(fā)起擔保索償后，對應的擔保即終止使用。

（三）企業(yè)未按規(guī)定繳納稅款的，海關徑行打印海關稅款繳款書，交付或通知企業(yè)履行納稅義務；企業(yè)未在規(guī)定期限內繳稅的，海關辦理保證金轉稅手續(xù)或通知擔保機構履行擔保納稅義務。

（四）企業(yè)申報時選擇匯總征稅模式的，一份報關單使用一個總擔保備案編號。無布控查驗等海關要求事項的匯總征稅報關單擔保額度扣減成功，海關自動放行貨物。

五、企業(yè)集團財務公司擔保

在疫情形勢下，2022年海關總署推出“企業(yè)集團財務公司擔?！贝胧?，進一步緩解企業(yè)資金壓力，對穩(wěn)外貿、促發(fā)展起到顯著作用。企業(yè)集團財務公司擔保創(chuàng)新是疫情多元化海關稅收擔保的重要舉措之一。企業(yè)集團內進出口公司由集團財務公司提供關稅保函，憑借關稅保函向海關申請辦理擔保通關手續(xù)，企業(yè)可根據(jù)自身的經營狀況，在規(guī)定的額度和時間范圍內靈活掌握還款進度，從而降低資金成本、簡化作業(yè)流程、壓縮通關時間。

圖3 企業(yè)集團財務公司擔保步驟