12月23日，路歌網(wǎng)絡(luò)貨運稅務專家胡平萍在路歌演播廳進行了一場題為《金稅四期下物流企業(yè)如何做好財稅規(guī)劃》的干貨直播，為大家解讀金稅四期，并用真實的案例剖析物流行業(yè)稅收痛點及其應對的稅收建議。
以下是根據(jù)直播視頻整理的內(nèi)容：
各位收看直播的朋友們，大家晚上好，我是路歌胡平萍，很高興在線上和大家進行關(guān)于財稅方面的交流，今天的主題是《金稅四期下物流企業(yè)如何做好財稅規(guī)劃》，所以首先我們來看一看什么是金稅四期。

01、金稅四期

11月13日，國家稅務總局在官網(wǎng)上發(fā)布了2020年12月政府采購意向公告，正式官宣金稅四期的到來，一石驚起千層浪。為什么金稅四期一出就能引起如此關(guān)注和熱議？
這事要從金稅一期說起。1994年，國家開始實施金稅一期，當時信息化程度非常低，電腦非常少，都是286/386/486，增值稅發(fā)票全部是手動開的，國稅局想做到交叉稽核系統(tǒng)要通過手動采集數(shù)據(jù)，再錄入計算機之后進行比對。但是手工采集的數(shù)據(jù)錯誤率很高，覆蓋面又窄，當時只有50個城市運行，所以最后金稅一期就停掉了。
2001年，信息化發(fā)展到一定階段，國稅局吸取了一期的教訓，實現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)自動采集，增加稅種，并且把海關(guān)增值稅完稅憑證也納入到了管理系統(tǒng)中，在全國推廣使用。但是，在整個稅收體系中，增值稅只是流轉(zhuǎn)稅的一種，那時候營業(yè)稅也占據(jù)了半壁天下。所以金稅二期的適用面也非常窄。
在這種情況下，國家又對系統(tǒng)進行了不斷的摸索和升級。因此，從2013年開始，國家又推出了金稅三期。同時國家稅務總局和有關(guān)部門也在不斷地對金稅三期進行升級。
例如2018年，金稅三期再次升級，整合了營改增，實現(xiàn)了五證合一，把銀行賬戶分類及支付結(jié)算管理、個人財產(chǎn)數(shù)據(jù)整合、境外收入情報交換等也納入了進來?，F(xiàn)在的金稅三期可以通過系統(tǒng)查看掌握到每個企業(yè)的銷售額、買賣物品的種類、企業(yè)更換的地址、每天產(chǎn)生的費用等所有數(shù)據(jù)，涉及到了所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)。
既然金稅三期已經(jīng)如此強大，為什么還要做金稅四期呢？11月份政府公布的招標文件其實已經(jīng)表明了。金稅四期是在金稅三期已經(jīng)集大成的“大數(shù)據(jù)征管”基礎(chǔ)上的一個進化及完善，它將不在局限于純稅收的信息，更多的是要把“非稅”信息也納入其中，通過“非稅”信息來全方位、立體化地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況。這是要強化“信息治稅”。
金稅四期能給企業(yè)帶來什么變化，下面我們先看一看國內(nèi)公路運輸?shù)默F(xiàn)狀，在現(xiàn)狀下再來分析咱們物流企業(yè)財稅的狀況。

02、國內(nèi)公路運輸發(fā)展現(xiàn)狀

公路貨運分為有車和無車兩種方式。上個世紀90年代初，農(nóng)村剩余勞動力跑運輸是一個快速發(fā)家致富的方式。在這種背景下，個體車輛得到快速增長，例如安徽阜陽、河南周口都因此有“卡車之鄉(xiāng)”的稱號。
另外，物流運輸公司也越來越不愿意養(yǎng)車，原因有兩方面：一養(yǎng)車成本太高，企業(yè)買一臺車就得養(yǎng)一名司機，不管有沒有貨拉，都得還車貸、發(fā)工資，對于企業(yè)來說，固定成本非常高，如果企業(yè)業(yè)務不穩(wěn)定的話，更是雪上加霜；二車輛管理難度大，公路貨運長途偏多，企業(yè)很難對長期在外的車輛進行管理，這也是物流公司一直存在的痛點之一。
基于這兩點，現(xiàn)在的物流企業(yè)絕大多數(shù)調(diào)用的都是社會運力，讓個體司機去承運貨物，只有少量的干線運輸還保留著少許車輛。
在這種情況下，無車承運方式其實早已成為國內(nèi)從事公路運輸企業(yè)的主流模式。

03、物流行業(yè)及企業(yè)財稅狀況分析

在這種運輸背景現(xiàn)狀下，物流行業(yè)稅務痛點包含兩種：
1.國家行業(yè)管理政策和稅務部門的稅收政策與實際行業(yè)情況不匹配
其一，個體車輛經(jīng)營身份被占用，無法開具發(fā)票。2010年之前，營運證的資格是統(tǒng)一到了公司主體，這導致個體司機沒辦法給自己買的車注冊上牌，必須把車輛掛在具有運輸資質(zhì)的企業(yè)名下才可以從事貨物運輸，由此市場產(chǎn)生了車輛掛靠這種扭曲模式。
一般，個體司機買車，都是由掛靠公司幫其解決車牌、保險、車貸等問題。但是掛靠公司并不參與車輛經(jīng)營，不為司機提供業(yè)務，也不為司機開票，可是個體車輛的經(jīng)營身份又被占用了，這導致司機也無法開具發(fā)票。
這種情況大概在營業(yè)稅時期就已經(jīng)存在了。2006年之前，我國物流行業(yè)一直處于高速發(fā)展時期，運力不足使得無法從司機處獲得發(fā)票的企業(yè)只能接受這個事實，然后想方設(shè)法通過其他渠道獲得發(fā)票，這也是當時江西發(fā)票滿天飛的一個原因。
其二，個體經(jīng)營的卡車司機沒有意愿和能力完成個體注冊。近幾年，國家已逐步放開了相關(guān)管理規(guī)定，車輛可以注冊到個體經(jīng)營身份下，同時，雖然國家一直在不斷精簡優(yōu)化整改辦證流程，但司機依舊沒有時間沒有精力也沒有能力去做這件事情。
此外，司機買車需要貸款，需要找一個能給他辦理貸款服務的機構(gòu)，而掛靠公司恰好就能為他們提供從貸款買車到后續(xù)的注冊、保險等一系列服務。所以，自然而然就造就了個體司機不愿意注冊個體經(jīng)營身份。
2.增值稅抵扣鏈條天然斷裂
這要從增值稅的稅收特點說起。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，它是對增值額部分進行征稅。例如，花10塊錢買一個杯子，再花10塊錢把它賣掉，中間并沒有產(chǎn)生增值，按道理其實是不用交稅的。但是如果采購杯子的過程中沒有獲得用以抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，那么就得按照10塊錢全額繳納稅收。
這種情況也同樣適用于公路物流。物流公司在采購個體司機提供運輸服務時，往往會拿不到發(fā)票，即使拿到也是3%的抵扣發(fā)票。因為個體司機到稅務部門代開發(fā)票，被開出的一定是小規(guī)模個體簡易征收稅率3%的抵扣發(fā)票。試想一下，物流企業(yè)即使是平進平出的采購了這項服務，那么在稅收上就增加了6個點的稅負。這個原因?qū)е略鲋刀愭湕l斷裂。
此外，反過來想，個體司機提供運輸服務的時候也是要成本付出的，例如買車、運輸過程中加油以及過路過橋費等，這些都包含了增值稅，但因為沒辦法向下傳遞，導致行業(yè)存在嚴重的重復繳納。
以上是我對物流行業(yè)稅收狀況的分析。下面再看看物流企業(yè)財務狀況，也從兩方面進行分析：
1.帳務核算和應收賬款管理
其一，按傳統(tǒng)模式運營，帳務處理方式原始，財務核算信息化水平低，財務數(shù)據(jù)不能為企業(yè)經(jīng)營提供有效支持。
在最近路歌的一次線下活動中，來了70多位物流老板。當時我問這些老板有沒有人看財務報表，結(jié)果只有三個人表示自己會看，剩下的都不看。
為什么不看？一是報表確實有很多專業(yè)性的東西，看報表需要有一定的了解，但更多的因素是老板不相信報表，他們覺得報表上的數(shù)據(jù)和他們想象的完全不一樣，數(shù)據(jù)不準確又為何要看。
數(shù)據(jù)為什么會不準確？可以從老板和財務的日常對話窺探幾分。例如：老板問財務今天發(fā)了多少車，財務會說不知道；問賬上還有多少應收款，財務肯定會說單子還沒來，數(shù)據(jù)還沒有出來，等到月末的時候才知道；如果老板再問她今天回了多少錢，財務會說，您等一等，等會我們?nèi)ャy行賬戶里查一下才能告訴你。
這樣的對話多幾次之后，老板肯定會想：財務是干什么的，不就是報個稅，怎么連個帳都搞不清楚，還不如直接去問現(xiàn)場的調(diào)度和項目上的人。
這里先為財務們叫個屈，這真不怪他們。因為物流企業(yè)按照傳統(tǒng)經(jīng)營模式，靠的就是線下原始單據(jù)的傳遞，當企業(yè)信息化水平比較低，沒有把信息及時傳給財務的時候，財務又如何計算呢，也只能巧婦難為無米之炊了。所以，如果企業(yè)的信息化水平提高到一定水平，那么財務數(shù)據(jù)一定會為企業(yè)經(jīng)營提供有效支持。
其二，財務制度不健全，收入成本核算混亂，害怕稅務部門及其他部門的檢查。
很多企業(yè)都會做幾套帳，自己看做一套帳，應付稅務做一套帳，到銀行貸款還要再做一套報表。
分析一下，其實大多數(shù)企業(yè)這么做，無外乎是為了少交點稅。但真的少交了嗎？沒有。和客戶對賬要錢的時候，客戶會說先把發(fā)票開過來，才會把錢給你。那么在開票的時候，稅就已經(jīng)產(chǎn)生了，就需要交稅了，銷售額這塊是必須要繳納稅款的。所以根本沒有減少稅收。
那企業(yè)為什么還要做幾套賬，有必要嗎？這是因為我們的成本發(fā)票沒有辦法獲取，采購的個體運輸司機沒有辦法提供發(fā)票，這就只能通過其他辦法獲取發(fā)票來處理賬務。這種情況下就生出了幾套賬。
雖然無奈，但這種做法是不對的，是違法的，所以企業(yè)就非常害怕稅務部門及其他部門的檢查，因為一查就會查出問題。在這種情況下，企業(yè)的財務人員也非常不穩(wěn)定，經(jīng)常是今天換明天換，流動非常大。這也使得企業(yè)招不到合適的財務人員，進而導致企業(yè)賬務越來越亂，最后企業(yè)沒有辦法只能把報稅工作外包給代賬公司，然后找個家里人做一個內(nèi)賬，但由于家里人沒有專業(yè)知識，所以賬目只會越記越亂。
其三，應收賬款管理混亂，依靠運單（紙質(zhì)單據(jù)）和人腦記憶，導致企業(yè)核算不清，和客戶對賬處于不利地位。
企業(yè)和客戶要款的過程中，客戶一般會說你先和我們的財務把帳對了，然后把票開了。等你和對方財務對賬的時候，又會被告知先把對賬單拿過來。但很多企業(yè)拿不出對賬單，都是一堆紙質(zhì)單據(jù)，問原因就說是財務離職了，帳沒有了。這種情況下，企業(yè)和客戶對賬是非常不利的，因為沒有清晰的紀錄，如果單據(jù)丟失了一兩張，這時候就是有理也說不清了。
2.增值稅抵扣鏈條天然斷裂
物流企業(yè)資金管理一般會遇到兩個問題。
一是資金缺乏，籌資渠道有限，資金成本較高。當企業(yè)業(yè)務擴張的時候，往往會出現(xiàn)資金不足的問題，因為接到業(yè)務時需要先給客戶打一筆保證金。另外就是賬期問題，和客戶的賬期一般是3個月或者更長，這個時間段內(nèi)，和司機的結(jié)算往往是一個月或兩個月，這就意味著企業(yè)需要先墊付資金。
企業(yè)獲得資金的渠道，首選無外乎是找銀行借貸，但是銀行更看重的是抵押物，而物流企業(yè)又都是輕資產(chǎn)運營，沒有合適的抵押物，所以很難貸到款。即使能貸到款，辦理流程也很繁瑣冗長，等你貸到款，業(yè)務早就流失了。因此，有些企業(yè)會想其他辦法，例如信用卡套現(xiàn)，但信用卡只有四五十天免息期，且額度不高；另外就是找親戚朋友借錢或民間借貸，這些都不太靠譜，有各種問題。
因此，由于企業(yè)籌集渠道有限，導致很多業(yè)務是想擴張卻擴張不了。
二是不能有效匹配資金收支，導致不能及時兌現(xiàn)司機運費，引發(fā)信用風險。
這是因為企業(yè)和客戶及司機的賬期是不同的，這邊客戶還沒有回款，就需要先把司機的費用兌現(xiàn)掉。有的企業(yè)會提前做好預算，把錢安排在賬上用來支付，但有時候預算做的不及時，就會導致資金占而不用，占用成本增高。有的企業(yè)不做預算，等到需要付款時才發(fā)現(xiàn)賬上沒有錢，就會引發(fā)司機信用風險。如果司機總是沒有及時結(jié)算到運費，就可能發(fā)生“先結(jié)算后卸貨”的事情。此后，司機可能就會選擇不合作，甚至合作時直接拉著貨跑。

04、案例分析

案例：某物流公司2019年銷售額2000萬元，一般納稅人，該公司無自有車輛主要是依靠調(diào)用社會車輛，公司名下沒有固定資產(chǎn)。19年的營業(yè)成本總計1650萬，包括1500萬的外調(diào)車輛費用，收入減去成本，計算下來其稅前利潤是350萬。
但交完稅后會呢？首先，因為找的是個體司機，所以沒有進項抵扣，企業(yè)要全按9%去交繳納增值稅以及附加稅種，總計要交184.95萬；其次，企業(yè)所得稅有一個納稅調(diào)增的過程，因為1500萬的支出沒有辦法獲得稅前列支的發(fā)票，導致它的應納稅所得額很高，調(diào)增回來之后就變成了1665萬，需要繳納企業(yè)所得稅就是416.26萬。這樣算下來，企業(yè)最后虧損251萬。
物流企業(yè)的經(jīng)營目標是盈利，不可能辛辛苦苦干一年是負增長，全交稅了。
這種情況下，一般物流企業(yè)是怎么做的呢？
首先，大中型物流企業(yè)的解決思路是把業(yè)務轉(zhuǎn)包出去，找一些小的物流公司或承運商來解決稅收和資金上的問題，由他們來解決開票和墊資。這樣做確實可以解決一部分問題，但成本比較高，運輸過程無法管控。
其次，小型物流企業(yè)，由于他們本身的利潤已經(jīng)很薄，不可能轉(zhuǎn)包出去，所以只能在采購司機的時候通過其他手段獲得發(fā)票。這些不合規(guī)的發(fā)票使得企業(yè)的稅收風險非常大，同時也會面臨墊資的壓力。
不合規(guī)發(fā)票，建議大家不要采用，尤其是在金稅四期下。因為現(xiàn)在國家的查處力度非常大。據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，2018年全國共查處涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)108970戶，定性對外虛開、接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證582.5萬份，涉案稅額1108.93億元，查處涉嫌騙取出口退稅企業(yè)3545戶，挽回稅款損失147.87億元。
現(xiàn)在的金三系統(tǒng)可以毫無懸念地查出企業(yè)拿到的所有發(fā)票，一旦出問題，第一時間就會定位到你這里，就需要做進項轉(zhuǎn)出，補交滯納金。所以，增值稅這個雷大家就別踩了，搞不好就掉進去了。
有的人可能會想，既然增值稅這個雷不能踩，那么普票呢？其實是一樣的，企業(yè)采購進來的普票系統(tǒng)都有記錄，如果取得的普票也是虛開的，同樣也會被查處，一樣要做納稅調(diào)增，補繳所得稅和滯納金。
所得稅的普票也不能用，那能不能不要票來入賬呢？對不起，像剛才那個案例，2000萬的收入，系統(tǒng)里會看到你開出去發(fā)票2000萬，你取得的有發(fā)票收入只有150萬，剩余的差額部分沒有發(fā)票，系統(tǒng)可以清清楚楚地看到。這時候，稅務局可能就會給你打電話說，你家企業(yè)的納稅評估風險出來了，請你們過來解釋一下。

05、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺

1.網(wǎng)絡(luò)貨運平臺的優(yōu)勢
說了那么多不靠譜的找票手段后，能不能做些靠譜的事情呢？這里建議大家把業(yè)務委托給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺。原因分企業(yè)和政府兩方面來說。
1）企業(yè)。網(wǎng)絡(luò)貨運平臺可以幫企業(yè)建立運力供應鏈，幫大企業(yè)直采到司機，幫小企業(yè)解決發(fā)票合規(guī)問題。除了優(yōu)化整合運力外，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺還可以跟蹤運輸全過程，提高業(yè)務管理水平和客戶服務水平；通過線上結(jié)算支付，可以提升效率，減少灰色費用；可以幫助企業(yè)取得合規(guī)發(fā)票，用以解決企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅稅負高的問題。
2）政府。這幾年網(wǎng)絡(luò)貨運得到了國家的大力支持，一是因為它是天然的大數(shù)據(jù)平臺，所有業(yè)務數(shù)據(jù)全部線上呈現(xiàn)；二是便于政府準確把握行業(yè)的情況。
網(wǎng)絡(luò)貨運便于稅務的稽核、征管，使得通過大數(shù)據(jù)控稅的創(chuàng)新成為可能，也讓行業(yè)能夠進入合規(guī)化運轉(zhuǎn)，為稅收政策演進提供了基礎(chǔ)。
再回到剛才所說的企業(yè)案例中。如果把業(yè)務委托給網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，在收入和成本都沒有變化的情況，最大的變化是稅收方面，首先增值稅只要交34萬，附加稅交4萬，最后企業(yè)所得稅只要交88.9萬，這樣算下來企業(yè)的凈利潤是266.69萬，和之前相比相差了五百多萬，數(shù)字還是相當可觀的。
2.如何選擇網(wǎng)絡(luò)貨運平臺
通過案例分析得知，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺在幫助企業(yè)解決稅收痛點方面更具優(yōu)勢。但是，這并不意味著任何網(wǎng)絡(luò)貨運平臺都可以?，F(xiàn)在市場上網(wǎng)絡(luò)貨運平臺良莠不齊，需要大家認真謹慎選擇，如果企業(yè)選擇的是不靠譜的平臺，那么最后可能會牽連到自己。
所以，企業(yè)選擇網(wǎng)絡(luò)貨運平臺需要注意兩點：
第一，要選擇正規(guī)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺。它必須資質(zhì)證書齊全，品牌可信度高，具有強大的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持，這非常重要。
第二，要關(guān)注網(wǎng)絡(luò)貨運平臺運作是否規(guī)范。例如，它是否追蹤運輸業(yè)務全過程，能否做到四流一致。只有規(guī)范的操作，拿到的發(fā)票才可以放心地去抵扣、去認證去入賬。拿到合規(guī)的發(fā)票，企業(yè)也就不需要再做幾套賬了，一套賬就可以了；也不用擔心稅務部門來檢查，因為不管怎么檢查都是合規(guī)的。
說到這就打個廣告說一下路歌。路歌成立于2002年，是全國首批無車承運試點企業(yè)，具有很多其他平臺不具備的優(yōu)勢。總的來說，路歌自主研發(fā)勇于創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺注重業(yè)務合規(guī)風控嚴格，誠信經(jīng)營，是政府、行業(yè)認可放心的企業(yè)。
最后，用“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”這12個字來概括一下目前的行業(yè)稅收環(huán)境。這幾年，稅務程序在不斷簡化，稅率在不斷下調(diào)，從17%調(diào)到16%，再降到13%；物流行業(yè)的稅率也從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。
不過與此同時，稅務部門也在不斷升級征管手段，從金三到金四，可以說稅務部門已經(jīng)具備了火眼金睛的能力，任何違法行為都難以逃脫。所以，如果物流企業(yè)還用過去的老辦法做稅收規(guī)劃，則可能面臨著嚴重的違法風險。提醒大家一定要合法合規(guī)，不合規(guī)的做法最好摒棄，不能因小失大，得不償失。謝謝大家！